應(yīng)訴歐盟反傾銷――突破市場經(jīng)濟(jì)地位的禁錮
據(jù)商務(wù)部統(tǒng)計(jì)資料，中國的主要貿(mào)易伙伴是美國、歐盟、日本，這三個地區(qū)的貿(mào)易額超過我國貿(mào)易總額的60%。2008年，由于世界經(jīng)濟(jì)增速的放緩和不景氣將導(dǎo)致國際貿(mào)易保護(hù)的加劇和貿(mào)易爭端的增多，中國面對貿(mào)易摩擦的形勢依然會非常嚴(yán)峻。
中國對歐盟貿(mào)易也面臨同樣的不利局面。由于歐盟近年來傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)和就業(yè)面臨的壓力增加，在歐盟東擴(kuò)和法德新一代領(lǐng)導(dǎo)人上臺之后，歐盟經(jīng)濟(jì)民族主義和貿(mào)易保護(hù)主義的傾向會有所增強(qiáng)。同時，由于歐盟市場消費(fèi)需求較旺，我國對美國的貿(mào)易出口向歐盟的貿(mào)易轉(zhuǎn)移，勢必會引起對歐盟貿(mào)易順差持續(xù)保持較快的增長，中歐貿(mào)易的不平衡問題會更加突出，導(dǎo)致歐盟在對華經(jīng)貿(mào)問題上很可能會采取較為強(qiáng)硬的立場。中國已連續(xù)6年成為歐盟反傾銷調(diào)查的第一目標(biāo)國，從2007年9月以來，歐盟對中國頻繁立案，截至目前，共發(fā)起10起反傾銷調(diào)查，直接影響中國出口30多億美元。
2008年7月28日，本網(wǎng)對反傾銷領(lǐng)域的宋炎輝（注冊會計(jì)師、律師）、戴維貞（注冊會計(jì)師、注冊稅務(wù)師）兩位專業(yè)人士就如何在歐盟反傾銷案件中取得市場經(jīng)濟(jì)地位進(jìn)行了獨(dú)家專訪。他們曾在一系列應(yīng)訴歐盟反傾銷案件中，為多家應(yīng)訴企業(yè)獲得了市場經(jīng)濟(jì)地位，涉案企業(yè)最終得到了較低的反傾銷稅率或者零稅率。
eeo：您能否給我們介紹下歐盟現(xiàn)行反傾銷法？
歐盟現(xiàn)行反傾銷法規(guī)主要是歐盟部長理事會于1996年3月6日公布的(EC)384／96號反傾銷法規(guī)，該項(xiàng)法規(guī)通常又被稱為歐盟反傾銷基本法規(guī)。法規(guī)全文共24條，內(nèi)容涵蓋反傾銷各項(xiàng)實(shí)體和程序規(guī)定。在該法規(guī)公布后，歐盟部長理事會對其共進(jìn)行了5次補(bǔ)充性修改，其中，(EC)905／98號法規(guī)尤其值得我們重視。
為什么（EC）905/98號法規(guī)值得我們重視呢？
(EC)905／98號法規(guī)首次以立法的方式提出了“并非非市場經(jīng)濟(jì)國家”(Not Non－Market Economy Country，下稱“轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)國家”)的概念。根據(jù)該法規(guī)，此類國家已經(jīng)不是非市場經(jīng)濟(jì)國家，但又不是完全的市場經(jīng)濟(jì)國家。中國即屬于此類國家。對于中國涉案的企業(yè)來講，如果被歐委會授予市場經(jīng)濟(jì)地位（Marketed Economy Treatment，簡稱MET），在計(jì)算傾銷幅度時，歐委會將采用企業(yè)本身的財務(wù)、成本等信息來計(jì)算涉案單獨(dú)企業(yè)的傾銷幅度；如果未獲得市場經(jīng)濟(jì)地位，歐委會將采用替代國的成本要素等信息來計(jì)算企業(yè)的傾銷幅度。在實(shí)際中，獲得市場經(jīng)濟(jì)地位的企業(yè)，往往在終裁中得到較低的反傾銷稅率甚至零稅率，從而保住了歐洲市場，或者企業(yè)面臨一個理想的全新發(fā)展機(jī)遇和空間。
eeo：那中國這樣的國家怎樣才能被承認(rèn)“市場經(jīng)濟(jì)地位”呢？
此類國家的涉案出口商如希望獲得市場經(jīng)濟(jì)地位，即如希望在計(jì)算其出口產(chǎn)品的正常價值時使用該出口商的國內(nèi)價格和成本數(shù)據(jù)，則必須滿足法規(guī)設(shè)定的全部5條標(biāo)準(zhǔn)，即：
1、有足夠證據(jù)表明企業(yè)有權(quán)根據(jù)市場供求情況決定價格、成本和投入等不受國家的明顯干預(yù)，主要原料的成本價格能夠反映其市場價值。
2、企業(yè)有一套完全根據(jù)國際會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)并用于所有目的的基本財務(wù)記錄。
3、企業(yè)的生產(chǎn)成本與財務(wù)狀況，尤其是在資產(chǎn)折舊、攤銷、易貨貿(mào)易、以資抵債等問題上，不受前非市場經(jīng)濟(jì)體制的重大歪曲。
4、確保破產(chǎn)法及財產(chǎn)法適當(dāng)?shù)剡m用于有關(guān)企業(yè)，以保證法律上的確定性及企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性。
5、匯率隨市場匯率的變化而變化。
eeo：您能否結(jié)合歐委會關(guān)于市場經(jīng)濟(jì)地位的“五條規(guī)定”和市場經(jīng)濟(jì)地位問卷以及具體實(shí)務(wù)，對歐委會市場經(jīng)濟(jì)問題逐一闡述，告訴大家什么是取得市場經(jīng)濟(jì)地位的關(guān)鍵因素？
好的，歐委會基本上關(guān)注六大方面的問題，下面我會逐一闡述：
一、公司的歷史沿革
公司的歷史沿革往往是歐委會關(guān)注的首要問題，也是歐委會官員現(xiàn)場核查的起點(diǎn)。在此方面，歐委會關(guān)注的重點(diǎn)是企業(yè)成立的合法性與入資的真實(shí)性，以及企業(yè)的以往經(jīng)營是否曾經(jīng)受政府的干預(yù)，并且這種干預(yù)是否對目前的經(jīng)營活動產(chǎn)生較大的影響。中國應(yīng)訴企業(yè)較為常見的問題主要有：1、出資不真實(shí)；2、轉(zhuǎn)制企業(yè)的資產(chǎn)價值缺乏公允性；3、政府政策的影響并未完全消除
二、公司現(xiàn)行的股權(quán)結(jié)構(gòu)及依法管理
在歐委會的市場經(jīng)濟(jì)問卷中，要求企業(yè)詳細(xì)填報當(dāng)前的公司性質(zhì)、股東名稱、股權(quán)結(jié)構(gòu)、董事會成員名單和公司管理結(jié)構(gòu)圖。實(shí)際上，目前中國大多數(shù)涉案企業(yè)也都是在上述模式下運(yùn)行，但是往往在相關(guān)佐證法律文件及公司內(nèi)部資料上面乏善可陳，從而給歐委會核查官員留下較多的疑點(diǎn)。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：1、公司現(xiàn)有注冊資本的真實(shí)合法性；2、企業(yè)是否嚴(yán)格執(zhí)行公司章程；3、公司現(xiàn)有股權(quán)及管理中的政府行為干預(yù)程度
三、公司財務(wù)報表所反映的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的公允性
歐委會(EC)905／98號法規(guī)中設(shè)定了市場經(jīng)濟(jì)地位的五條標(biāo)準(zhǔn)，從反傾銷法律程序的專業(yè)角度來看，實(shí)質(zhì)上就是歐委會藉此確定是否應(yīng)該采納涉案企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)，從而為下步計(jì)算傾銷幅度做準(zhǔn)備。此點(diǎn)也是市場經(jīng)濟(jì)地位在歐盟反傾銷應(yīng)訴工作中的核心所在。
在市場經(jīng)濟(jì)地位問卷中，歐委會要求企業(yè)提供兩年的審計(jì)報告及財務(wù)報表，如果企業(yè)的財務(wù)報表未經(jīng)過審計(jì)，則企業(yè)必須解釋沒有審計(jì)的原因。在歐盟反傾銷已經(jīng)終裁的案件中，歐委會幾乎沒有給予過沒有審計(jì)報告的企業(yè)市場經(jīng)濟(jì)地位。關(guān)于此點(diǎn)，中國應(yīng)訴企業(yè)普遍存在的問題有：1、沒有審計(jì)報告；2、審計(jì)報告并非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見；3、審計(jì)報告的質(zhì)量
四、公司會計(jì)政策的執(zhí)行情況
企業(yè)符合市場經(jīng)濟(jì)地位的條件之一是有一套完全根據(jù)國際會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)并用于所有目的的基本財務(wù)記錄,目前多數(shù)企業(yè)執(zhí)行的是我國的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、《企業(yè)會計(jì)制度》及其補(bǔ)充規(guī)定，并在此基礎(chǔ)上制訂符合本企業(yè)特點(diǎn)的相關(guān)會計(jì)政策，會計(jì)政策一旦制訂，在相當(dāng)長的一段時間內(nèi)保持穩(wěn)定，并在日常財務(wù)處理時執(zhí)行。但目前很多涉案企業(yè)的財務(wù)核算方法，不但很少符合國際會計(jì)準(zhǔn)則，離我國的會計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會計(jì)制度》的要求還有不小的差距，會計(jì)處理方法有違企業(yè)制訂的會計(jì)政策，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：
1、會計(jì)原則
2、外幣記賬原則
3、壞賬準(zhǔn)備
4、存貨價值的公允性
5、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)
6、收入的確認(rèn)
7、稅后利潤的分配
五、完整業(yè)務(wù)流程相關(guān)的信息的準(zhǔn)確性和一致性
反傾銷實(shí)質(zhì)上是涉案期間，已實(shí)現(xiàn)銷售的涉案產(chǎn)品完整信息的可追溯性。具體講，就是以銷售為起點(diǎn)，追溯產(chǎn)品的訂單、合同、排產(chǎn)、領(lǐng)料、生產(chǎn)、成品入庫、成品出庫、運(yùn)輸、收款整個業(yè)務(wù)流程和該業(yè)務(wù)流程在企業(yè)財務(wù)賬面的記錄情況，反映了涉案產(chǎn)品從“搖籃”到“墳?zāi)?rdquo;的整個過程，核查在該流程中所形成的相關(guān)文件資料、原始憑證、賬務(wù)記錄的完整性、真實(shí)性和數(shù)據(jù)的機(jī)械準(zhǔn)確性。一個典型的應(yīng)訴企業(yè)的運(yùn)作流程往往具有下述特點(diǎn)：
1、銷售部門接收訂單
2、計(jì)劃部門排產(chǎn)
3、采購部門根據(jù)需求采購
4、生產(chǎn)部門安排生產(chǎn)
5、完工產(chǎn)品的入庫及出庫
6、銷售實(shí)現(xiàn)，商品的風(fēng)險、權(quán)利和義務(wù)發(fā)生轉(zhuǎn)移
7、銷售收款及處理客戶索賠等問題
8、與上述流程相關(guān)的財務(wù)信息
六、其他相關(guān)的重要財務(wù)信息
除了前面所闡述的要點(diǎn)之外，歐委會在市場經(jīng)濟(jì)地位的問卷及現(xiàn)場核查中，下述財務(wù)信息也是歐委會所重點(diǎn)關(guān)注的：1、關(guān)聯(lián)方交易及現(xiàn)金往來；2、貸款及補(bǔ)貼；3、稅費(fèi)的交納情況
當(dāng)企業(yè)出口銷售某一國家或地區(qū)的金額比例較大時，一旦面臨反傾銷起訴，企業(yè)的就站在命運(yùn)的十字路口，對于應(yīng)訴歐盟的反傾銷來說，積極應(yīng)訴爭取取得市場經(jīng)濟(jì)地位是企業(yè)能繼續(xù)生存發(fā)展的關(guān)鍵。而且應(yīng)訴企業(yè)獲得市場經(jīng)濟(jì)地位也是完全有可能的，反傾銷有可能成為企業(yè)發(fā)展的一個新的契機(jī)。
