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新稅法,企業(yè)受益幾何?

放大字體  縮小字體 發(fā)布日期:2008-04-07
核心提示:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(以下簡稱實(shí)施條例)將于2008年1月1日正式施行。國務(wù)院法制辦、財(cái)政部、稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人接受記者采訪,就條例的相關(guān)重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行了解讀。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(以下簡稱實(shí)施條例)將于2008年1月1日正式施行。國務(wù)院法制辦、財(cái)政部、稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人接受記者采訪,就條例的相關(guān)重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行了解讀。

       統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅

  
       工資薪金支出稅前扣除

  
       現(xiàn)行稅則對內(nèi)資企業(yè)的工資薪金支出扣除實(shí)行計(jì)稅工資制度,對外資企業(yè)實(shí)行據(jù)實(shí)扣除制度,這是造成內(nèi)、外資企業(yè)稅負(fù)不均的重要原因之一。實(shí)施條例的規(guī)定統(tǒng)一了企業(yè)的工資薪金支出稅前扣除政策,有利于構(gòu)建公平的市場競爭環(huán)境。

  
       在職工福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)方面,實(shí)施條例繼續(xù)維持了以前的扣除標(biāo)準(zhǔn),但將“計(jì)稅工資總額”調(diào)整為“工資薪金總額”,扣除額也就相應(yīng)提高了。在職工教育經(jīng)費(fèi)方面,為鼓勵企業(yè)加強(qiáng)職工教育投入,實(shí)施條例規(guī)定,除國務(wù)院財(cái)稅主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

  
       農(nóng)林牧漁業(yè)有稅收優(yōu)惠

  
       谷物等項(xiàng)目可免所得稅

  
       為扶持農(nóng)、林、牧、漁業(yè)發(fā)展,企業(yè)所得稅法對其實(shí)行稅收優(yōu)惠,該法第二十七條規(guī)定,企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。實(shí)施條例進(jìn)行了明細(xì)。

  
       企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得,免征企業(yè)所得稅:蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植;農(nóng)作物新品種的選育;中藥材的種植;林木的培育和種植;牲畜、家禽的飼養(yǎng);林產(chǎn)品的采集;灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目;遠(yuǎn)洋捕撈。

  
        企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得,減半征收企業(yè)所得稅:花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

  
       引導(dǎo)企業(yè)投資基礎(chǔ)設(shè)施

  
       環(huán)保項(xiàng)目“三免三減半”

  
       為引導(dǎo)企業(yè)投資基礎(chǔ)設(shè)施和環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目,企業(yè)所得稅法對相關(guān)項(xiàng)目實(shí)行稅收優(yōu)惠政策。

  
       企業(yè)從事港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目投資經(jīng)營所得,自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,給予“三免三減半”的優(yōu)惠。企業(yè)從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等項(xiàng)目的所得,自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,給予“三免三減半”的優(yōu)惠。

  
       促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新科技進(jìn)步

  
        稅收優(yōu)惠涉及多個(gè)方面

  
       為了促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步,企業(yè)所得稅法規(guī)定了多個(gè)方面的稅收優(yōu)惠,實(shí)施條例分別作了具體規(guī)定:

  
       一個(gè)納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。

  
       企業(yè)所得稅法第三十條規(guī)定,企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。實(shí)施條例據(jù)此明確,企業(yè)的上述研究開發(fā)費(fèi)用在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再加計(jì)扣除50%。

  
        認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)強(qiáng)化研發(fā)

  
        優(yōu)惠向自主創(chuàng)新型企業(yè)傾斜

  
       企業(yè)所得稅法規(guī)定,符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

  
       借鑒國際通行做法,按照便于征管的原則,實(shí)施條例規(guī)定了小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn):(一)工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;(二)其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。與現(xiàn)行優(yōu)惠政策(內(nèi)資企業(yè)年應(yīng)納稅所得額3萬元以下的減按18%的稅率征稅,3萬元至10萬元的減按27%的稅率征稅)相比,優(yōu)惠范圍擴(kuò)大,優(yōu)惠力度有較大幅度提高。實(shí)施條例將高新技術(shù)企業(yè)的界定范圍,由現(xiàn)行按高新技術(shù)產(chǎn)品劃分改為按高新技術(shù)領(lǐng)域劃分,規(guī)定產(chǎn)品(服務(wù))應(yīng)屬于“國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域”的范圍。同時(shí),實(shí)施條例還在高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定上強(qiáng)化以研發(fā)比例為核心,以確保稅收優(yōu)惠重點(diǎn)向自主創(chuàng)新型企業(yè)傾斜。

 
關(guān)鍵詞: 新稅法 企業(yè)受益

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